Нужно ли учитывать себестоимость товаров при расчете НДФЛ у ИП на ОСНО?

Question

Добрый день. Подскажите пожалуйста. ИП. Оптовая торговля товарами. В 22м был на Усн 6%. С 23 на ОСНО. Могу ли принимать в расход по НДФЛ погашение в текущем году кредиторской задолженности за прошлый год перед поставщиками товара.

Стоимость оплаченных товаров для перепродажи в этом же периоде учитываем в расход по НДФЛ или «ждем» когда эти товары будут реализованы?

Заранее спасибо!

User 1 · Answer

Цитата (Александр Пекун):Добрый день. Подскажите пожалуйста. ИП. Оптовая торговля товарами. В 22м был на Усн 6%. С 23 на ОСНО. Могу ли принимать в расход по НДФЛ погашение в текущем году кредиторской задолженности за прошлый год перед поставщиками товара. Стоимость оплаченных товаров для перепродажи в этом же периоде учитываем в расход по НДФЛ или «ждем» когда эти товары будут реализованы?Заранее спасибо! Добрый день!Все зависит от того, как ИП учитывает доходы и расходы согласно учетной политике для целей НДФЛ.Если ИП учитывает доходы и расходы по т.н. кассовому методу, то можно отразить в составе налоговых расходов оплаченную поставщикам стоимость товара по факту его продажи покупателю независимо от даты получения оплаты от покупателя. Однако нужно учесть, что подобный подход может привести к налоговому спору, который, впрочем, можно выиграть (например, Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 07.04.2016 N Ф07-1208/2016 по делу N А52-2253/2015).До момента продажи товара покупателю учесть для целей НДФЛ расход в виде стоимости товара не получится.

User 2 · Answer

Благодарю за ответ!Пока не могу поставить точку в вопросе со списанием в расход себестоимости товара. Помогите пожалуйста. Такое впечатление, что у специалистов по данному вопросу два противоположных мнения.  Приведу свои доводы:1. В вашем же ресурсе есть вот такое мнение (Александр Погребс):"И вот теперь можно ответить и на Ваш первоначальный вопрос:Учет расходов в части купленных товаров включается в профессиональный вычет по факту оплаты или по факту реализации данных товаров?Если Вы утвердили в учетной политике кассовый метод - по факту оплаты.Если Вы утвердили в учетной политике метод начисления - по факту отгрузки товаров.Если действовать точно в соответствии с главой 23 - после оплаты и реализации (получения дохода)."полная ссылка: В какой момент ИП на ОСНО учитывать стоимость товаров в расходах?2.  удалена модератором. Размещать ссылки и гиперссылки на другие СМИ и коммерческие сайты без согласования с администрацией портала запрещено правилами форумаПрочитав эти документы можно сделать вывод, что дожидаться ИП на ОСНО реализации товаров для списания себестоимости не нужно. Оплатил товар, оприходовал на склад, в расход по НДФЛ пустил. Поправьте пожалуйста, если не прав. Вопрос для ювелирной сферы очень актуальный. Огромное количество ИП с УСН вынуждено перешли на ОСНО и вместе с бухгалтерами блуждают в потемках.

User 3 · Answer

Добрый день!Александр Пекун, напомню, что размещать ссылки и гиперссылки на другие СМИ и коммерческие сайты без согласования с администрацией портала запрещено правилами форума. Кроме того, у нас запрещены любая антиреклама, несанкционированная реклама и рекламные инсценировки. Разрешены только ссылки на материалы Бухонлайна, а также на официальные сайты органов государственной власти и органов местного самоуправления.

User 4 · Answer

Благодарю за ответ!Пока не могу поставить точку в вопросе со списанием в расход себестоимости товара. Помогите пожалуйста.

Такое впечатление, что у специалистов по данному вопросу два противоположных мнения. Приведу свои доводы:

1. В вашем же ресурсе есть вот такое мнение (Александр Погребс):

"И вот теперь можно ответить и на Ваш первоначальный вопрос:
Цитата: Учет расходов в части купленных товаров включается в профессиональный вычет по факту оплаты или по факту реализации данных товаров?
Если Вы утвердили в учетной политике кассовый метод - по факту оплаты.
Если Вы утвердили в учетной политике метод начисления - по факту отгрузки товаров.
Если действовать точно в соответствии с главой 23 - после оплаты и реализации (получения дохода)."

полная ссылка: В какой момент ИП на ОСНО учитывать стоимость товаров в расходах?

2. http://xn-----6kccjgedujac7bfuilbf3cl7g2j.ru.nds.monster/index.php?id=165335

3. Ссылка удалена модератором. Размещать ссылки и гиперссылки на другие СМИ и коммерческие сайты без согласования с администрацией портала запрещено правилами форума

Прочитав эти документы можно сделать вывод, что дожидаться ИП на ОСНО реализации товаров для списания себестоимости не нужно. Оплатил товар, оприходовал на склад, в расход по НДФЛ пустил.

Поправьте пожалуйста, если не прав. Вопрос для ювелирной сферы очень актуальный. Огромное количество ИП с УСН вынуждено перешли на ОСНО и вместе с бухгалтерами блуждают в потемках.

Добрый день!

Вы же сами привели в цитате из другого обсуждения ответ на свой вопрос. Процитирую его и я:

Цитата: Если действовать точно в соответствии с главой 23 - после оплаты и реализации (получения дохода)."

Во всех арбитражных спорах, которые я изучал по вопросу о моменте учета расходов на приобретение товаров для целей НДФЛ суды говорят о том, что учет подобного расхода возможен не ранее даты реализации товара покупателю.
В частности, вот что написал суд в своем решении по спору, ссылку на который я привел выше (Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 07.04.2016 N Ф07-1208/2016 по делу N А52-2253/2015):
суды первой и апелляционной инстанций сделали правомерный вывод о том, что в данном случае расходы в виде стоимости приобретения покупных товаров обоснованно учтены предпринимателем, применяющим кассовый метод по НДФЛ, после оплаты поставщикам в периоде их отгрузки покупателям.

Более полно данный вопрос раскрыт в Постановлении Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 28.10.2019 N Ф08-8540/2019 по делу N А32-35646/2018.
Суд указал, что стоимость товаров включается в расходы для целей НДФЛ не ранее даты их реализации независимо от того, какой метод применяет ИП: начисления или кассовый (это к пункту 2 Вашего обоснования - решению суда о том, что ИП могут применять метод начсления). При кассовом методе просто появляется еще одно условие признания реализованных товаров в составе налоговых расходов ИП - их оплата поставщику.

Резюмируя вышеизложенное, хочу отметить, что понимаю проблемы, с которыми столкнулись ИП из Вашей отрасли. Однако каких-либо шансов отстоять право ИП учитывать в составе налоговых расходов стоимость товаров до момента их продажи я не вижу.

User 5 · Answer

Добрый день.Ок. Вашу позицию услышал. Правильно я понимаю, что ответ ФНС по данному вопросу по сути законной силы не имеет?Существует ответ от ФНС по Алтайскому краю, в котором трактовка 23й главы иная в части учета расходов.

User 6 · Answer

Цитата (Александр Пекун):Ок. Вашу позицию услышал. Правильно я понимаю, что ответ ФНС по данному вопросу по сути законной силы не имеет?Существует ответ от ФНС по Алтайскому краю, в котором трактовка 23й главы иная в части учета расходов. Добрый день!Ответ от ФНС поможет тому лицу, которому адресован такой ответ, отбиться от штрафа, если при проверке налоговики займут противоположную позицию и суд их поддержит.Иному лицу подобный ответ, данный в адрес конкретного налогоплательщика, никак не поможет.Но ничто не мешает Вам сформировать аналогичный запрос в сфою ИФНС, а еще лучше и в ИФНС, и в Минфин.Оформленный конкретно в Ваш адрес ответ налоговиков, позволяющий, к примеру, учесть расходы в виде стоимости товаров после их оплаты независимо от даты их продажи покупателю, будет аргументом в пользу того, чтобы еще раз проанализировать риски применения подобного варианта учета расходов.

Нужно ли учитывать себестоимость товаров при расчете НДФЛ у ИП на ОСНО?

Comments